21世纪会计系列教材：金融企业会计

《21世纪会计系列教材：金融企业会计》根据企业会计准则、应用指南、解释公告、讲解及最新的金融法规、规范编写而成，主要阐述了金融企业会计的基本理论与基本方法，商业银行、证券公司及保险公司主要交易和事项的核算。在《21世纪会计系列教材：金融企业会计》编写过程中，作者结合自己长期从事金融企业会计教学实践的经验，深入到金融企业会计实务中获取最新实务操作资料，将金融企业会计理论与最新实务发展紧密结合，以使金融企业会计理论的教学跟上实务发展的步伐，充分发挥理论指导实践的作用。
　　《21世纪会计系列教材：金融企业会计》对商业银行的存贷款业务，根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，对其初始确认引入公允价值计量，并采用实际利率摊余成本法进行后续计量；对商业银行向中央银行办理的再贴现业务，根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》的规定，区分买断式再贴现和回购式再贴现，并对买断式再贴现根据再贴现的商业汇票是否带有追索权分别采用不同的方法进行核算，从而在更深层次上诠释了新会计准则在商业银行具体交易或事项中的运用，力求与国际财务报告准则趋同。
　　本书内容新颖、体例清晰、实例经典、深入浅出，章后附有练习题，可以帮助读者提高实务操作技能，加深对理论知识的理解和认识。本书可以作为高等院校会计学、金融学专业教学用书，也可以作为金融业从业人员职业培训及自学参考用书。

第1篇 基本理论与方法
第1章 总论
1.1 金融机构体系与金融企业会计
1.2 金融企业会计基本假设和会计基础
1.3 金融企业会计信息质量要求
1.4 金融企业会计要素及其计量属性
1.5 金融企业会计核算方法
思考题

第2篇 商业银行会计
第2章 存款业务的核算
2.1 存款业务概述
2.2 单位存款业务的核算
2.3 个人存款业务的核算
思考题
练习题
第3章 贷款与贴现业务的核算
3.1 贷款业务的核算
3.2 票据贴现的核算
思考题
练习题
第4章 商业银行系统内往来的核算
4.1 商业银行系统内往来核算概述
4.2 系统内资金汇划与清算的核算
思考题
练习题
第5章 金融机构往来的核算
5.1 金融机构往来核算概述
5.2 商业银行与中央银行往来的核算
5.3 商业银行与其他金融机构往来的核算
思考题
练习题
第6章 中国现代化支付系统的核算
6.1 中国现代化支付系统概述
6.2 大额支付系统的核算
6.3 小额支付系统的核算
6.4 网上支付跨行清算系统的核算
6.5 清算账户管理系统的核算
思考题
练习题
第7章 支付结算业务的核算
7.1 支付结算业务概述
7.2 票据业务的核算
7.3 银行卡业务的核算
7.4 其他结算业务的核算
7.5 支付结算业务收费和罚款的核算
思考题
练习题
第8章 外汇业务的核算
8.1 外汇业务概述
8.2 货币兑换业务的核算
8.3 外汇存款业务的核算
8.4 外汇贷款业务的核算
8.5 外汇结算业务的核算
思考题
练习题
第9章 所有者权益的核算
9.1 所有者权益概述
9.2 实收资本的核算
9.3 资本公积的核算
……

第3篇 证券保险会计

会计主体不能等同于法律主体。尽管法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。比如对金融企业来讲，会计主体也可以是由若干企业通过控股关系组织起来的金融企业集团，还可以是金融企业内部独立核算的部门或单位（商业银行会计主体一般为支行及以上机构）。再如，在证券投资基金会计核算中，由于每家基金管理公司往往管理多只基金，而每只基金的权益由不同的基金持有人所拥有，因此基金管理公司证券投资基金的会计核算是以每只基金为会计核算主体，对其单独建账，以反映每只基金的资产、负债、收入、费用及基金单位净值情况，为基金投资者买卖基金提供依据。当然，对基金管理公司来讲，由于其本身既是法律主体，又是会计主体，需要以其为主体核算基金管理公司的各项经济活动，以反映整个基金管理公司的财务状况、经营成果和现金流量信息。
　　2.持续经营
　　持续经营是指会计主体在可以预见的将来，能够按照当前的规模和状态持续不断地正常开展经营活动。企业会计准则规定，企业会计确认、计量和报告应当以会计主体持续、正常的经营活动为前提。持续经营假设将会计主体在可以预见的将来存在的停业或大规模削减业务的可能排除在外，要求金融企业会计核算应当以会计主体持续、正常的经营活动为前提选择会计原则、会计处理程序和方法。比如，历史成本原则的运用，固定资产提取折旧和无形资产摊销，资本性支出与收益性支出的划分等都是以持续经营为前提的。
　　会计人员应当定期对持续经营假设进行分析和判断，一旦认定会计主体不符合持续经营假设，就应当改变会计原则、会计处理程序和方法，并在财务报表附注中进行披露。对于处于停业或大规模削减业务的金融企业，如果继续按照持续经营假设选择会计原则、会计处理程序和方法，就不能真实地反映其财务状况、经营成果和现金流量信息，会误导会计信息使用者的经济决策。
　　3.会计分期
　　会计分期，又称会计期间，是指将会计主体持续正常的经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。企业会计准则规定，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计分期是以持续经营为前提的，持续经营的会计主体不能等到其经营活动结束时才结算账目和编制财务会计报告，为了定期反缺其财务状况、经营成果和现金流量情况，及时向有关各方提供信息，应将其持续的经营活动划分为若干较短的会计期间，按期结算账目和编制财务会计报告。
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